Pri vykazovaní, oznamovaní, vypočítavaní a platení odvodov z dividend je potrebné brať na zreteľ obdobie vzniku dividend, dátum ich výplaty a či ich vypláca firma so sídlom na Slovensku alebo v cudzine. Akceptujúc súvisiace legislatívne úpravy možno rôzne situácie rozdeliť takto:
- dividendy vzniknuté za roky 2017 a nasledujúce
- dividendy vzniknuté za roky 2013 až 2016 vyplatené slovenskou firmou
- dividendy vzniknuté za roky 2013 až 2016 zo zahraničia
- dividendy vzniknuté za roky 2011 a 2012.
Detaily k uvedeným situáciam uvádzane nižšie.
Staré podiely na zisku vzniknuté, do konca roka 2003, fyzická osoba (daňovník) priznáva v daňovom priznaní ako „ostatný príjem“ podľa § 8 zákona o dani z príjmov. Základ dane z "ostatných príjmov" je vymeriavacím základom na určenie poistného.
Ak boli takéto podiely na zisku vyplatené v roku 2023 a v nasledujúcich rokoch a daňovník ich prizná vo svojom daňovom priznaní, zdravotná poisťovňa z nich vypočíta poistné v ročnom zúčtovaní poistného.
Poistné sa nevypočítava a neplatí z podielov na výnosoch a na majetku člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou a príjmov zdanených zrážkou. Zdaňovanie toho – ktorého príjmu je však otázkou pre daňový úrad.
-
- dividendy vzniknuté a vyplatené za účtovné obdobie od 1.1.2017 a vyplatené od 1.1.2017 a neskôr;
- nevypočítava a neplatí sa poistné z dividend vyplatených osobám, ktoré sa podieľajú na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo členom štatutárneho orgánu alebo členom dozorného orgánu (ide o príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení a ako také nie sú „vymeriavacím základom“ podľa zákona o zdravotnom poistení);
- nevypočítava a neplatí sa poistné z podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva (ide o príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. g) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení a takéto „pozemkové podiely“ nie sú „vymeriavacím základom“ podľa zákona o zdravotnom poistení);
- vypočítava a platí sa poistné z podielov na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené zamestnancom bez účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva (ide o zamestnanca - „príjem zo závislej činnosti“ podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. v platnom znení a takéto podiely na zisku sú vymeriavacím základom „zamestnanca“ a „zamestnávateľa“ poistné sa vypočítava z celej vyplatenej sumy, t. j. bez určenia maximálnej sumy vymeriavacieho základu;). Takto vyplatený príjem zamestnanca firma vykazuje štandardne v mesačnom výkaze preddavkov na poistné , percentuálnou sadzbou 11 % zamestnávateľ a 4 % zamestnanec (spolu 15 %), resp. za zamestnanca so zdravotným postihnutím 5,5 % zamestnávateľ a 2 % zamestnanec (spolu 7,5 %).
-
- poistné sa platí preddavkovo,
- percentuálna sadzba pre výpočet poistného je 14 % (aj osoba so zdravotným postihnutím),
- platiteľom preddavku na poistné je právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorá podiely priznáva (t.j. nie sama fyzická osoba),
- platiteľ vykazuje dividendy osobitným Výkazom platiteľa dividend. Tlačivo uverejňujeme na tejto stránke,
- lehota na predloženie Výkazu platiteľa dividend zdravotnej poisťovni je do 8 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom boli vyplatené,
- splatnosť preddavku na poistné z dividend je do ôsmeho dňa po uplynutí mesiaca (napr. ak družstvo dividendu vyplatí 21. mája 2024, preddavok na poistné musí družstvo vykázať a tiež zaplatiť do 8. júna 2024),
- preddavok na poistné sa vypočítava z celej sumy prijatých dividend, ale najviac zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (v roku 2024 sa preddavok vypočítava najviac zo sumy 78 240 € (pre porovnanie v roku 2023 sa preddavok vypočítaval najviac zo sumy 72 660 €).
- celoročné poistné (t. j. nie na preddavok) sa vypočíta v ročnom zúčtovaní poistného.
- platiteľ dividend nemá inú registračnú alebo oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni (iba povinnosť vypočítať, vykázať a odviesť preddavok z dividend).
-
- poistné sa vypočítava a platí jednorazovo v ročnom zúčtovaní poistného,
- percentuálna sadzba pre výpočet poistného je 14 % (aj osoba so zdravotným postihnutím),
- platiteľom poistného z dividend vyplatených spoločnosťou, ktorá nemá sídlo na území Slovenskej republiky, je fyzická osoba, t. j. prijímateľ dividend,
- fyzická osoba oznamuje prijaté dividendy z cudziny „Oznámením o príjmoch za rok ...“ (tlačivo nájdete na tejto stránke),
- lehota na predloženie „Oznámenia ...“ je do konca mája roka nasledujúceho po roku vyplatenia dividend (Napr. ak osoba v roku 2023 prijala dividendy z cudziny, musí táto osoba do 31.5.2024 zdravotnej poisťovni predložiť „Oznámenie o príjmoch za rok 2023“, v ktorom uvedie celú sumu prijatých dividend). Dividendy z cudziny prijaté v tomto roku 2024 budú poistenci oznamovať až na budúci rok do 31.5.2025,
- splatnosť vypočítaného poistného z príjmov z dividend je 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti a vykonateľnosti výkazu nedoplatkov, ktorým zdravotná poisťovňa oznámila poistencovi nedoplatok z ročného zúčtovania poistného,
- vymeriavacím základom je celá suma prijatých dividend najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy. Za rok 2023 sa poistné vypočíta maximálne zo sumy 72 660 €.
-
- poistné sa vypočíta jednorazovo v ročnom zúčtovaní poistného,
- percentuálna sadzba pre výpočet poistného je 10 %; pre osobu so zdravotným postihnutím 5 %,
- platiteľom poistného z tohto príjmu je jeho príjemca, t. j. poistenec, ktorý zdravotnej poisťovni oznamuje príjem z dividend "Oznámením o príjmoch za rok ..." (napr. podiely na zisku za roky 2011 a 2012 prijaté v roku 2023 oznámia poistenci „Oznámením o príjmoch za rok 2023“). Tlačivo pripravíme na tejto stránke,
- lehota na podanie oznámenia do zdravotnej poisťovne je do konca mája roka nasledujúceho po roku vyplatenia dividend (napr. oznámenie za rok 2023 poistenci predložia do 31. mája 2024),
- vymeriavacím základom je plnenie presahujúce minimálny vymeriavací základ toho-ktorého roka, v ktorom boli vyplatené. (Napr.: ak v roku 2023 boli vyplatené podiely na zisku z roka 2011 v sume 9 000 €, poistenec na oznámení uvedie sumu 7 394,50 € = 9 000 € - 605,50 € (605,50 € je minimálny vymeriavací základ roka 2023),
- splatnosť vypočítaného poistného z príjmov z dividend je 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti a vykonateľnosti výkazu nedoplatkov, ktorým zdravotná poisťovňa oznámi poistencovi nedoplatok z ročného zúčtovania poistného.
